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一文帶你掌握印花稅小知識(內附稅率表)
發布日期:2019-11-22
 
 
 

 
 

計稅依據

納稅人根據應納稅憑證的性質,分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定,依照《印花稅稅目稅率表》執行。

 

編號

稅目

范圍

稅率

納稅人

說明

1

購銷合同

包括供應、預購、采購、購銷、結合及協作、調劑、補償、易貨等合同

按購銷金額0.3‰貼花

立合同人

 

2

加工承攬合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入0.5‰貼花

立合同人

 

3

建設工程勘察設計合同

包括勘察、設計合同

按收取費用0.5‰貼花

立合同人

 

4

建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額0.3‰貼花

立合同人

 

5

財產租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同

按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元,按1元貼花

立合同人

 

6

貨物運輸合同

包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同

按運輸費用0.5‰貼花

立合同人

單據作為合同使用的,按合同貼花

7

倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費用1‰貼花

立合同人

倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花

8

借款合同

銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業拆借)所簽訂的借款合同

按借款金額0.05‰貼花

立合同人

單據作為合同使用的,按合同貼花

9

財產保險合同

包括財產、責任、保證、信用等保險合同

按保險費收入1‰貼花

立合同人

單據作為合同使用的,按合同貼花

10

技術合同

包括技術開發、轉讓、咨詢、服務等合同

按所載金額0.3‰貼花

立合同人

 

11

產權轉移書據

包括財產所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同

按所載金額0.5‰貼花

立據人

 

12

營業賬簿

生產、經營用賬冊

記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元

立賬簿人

 

13

權利、許可證照

包括政府部門發給的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證

按件貼花5元

 

領受人

 

 

 

 

小貼士

1.已貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應當補貼印花稅票。

 

2. 記載資金的賬簿按固定資產原值和自有流動資金總額貼花后,以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應按規定貼花。

 

3. 同一憑證,因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應分別計算應納稅額,相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花

 

4. 按金額比例貼花的應稅憑證,未標明金額的,應按照憑證所載數量及國家牌價計算金額;沒有國家牌價的,按市場價格計算金額,然后按規定稅率計算應納稅額。

 

5. 應納稅憑證所載金額為外國貨幣的,納稅人應按照憑證書立當日的中華人民共和國國家外匯管理局公布的外匯牌價折合人民幣,計算應納稅額

 

6.應納稅額不足一角的,免納印花稅。應納稅額在一角以上的,其稅額尾數不滿五分的不計,滿五分的按一角計算繳納

 

特別提醒

在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與優先股所書立的股權轉讓書據,均依書立時實際成交金額,由出讓方按 1‰的稅率計算繳納證券(股票)交易印花稅。《財政部 國家稅務總局關于轉讓優先股有關證券(股票)交易印花稅政策的通知》(財稅〔2014〕46號)

 

 
 
 

 
 

稅收優惠

 

《印花稅暫行條例》中免征規定

 

1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅;(指憑證的正式簽署本已按規定繳納了印花稅,其副本或者抄本對外不發生權利義務關系,僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的,應另貼印花。)

 

2.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免納印花稅;(社會福利單位,是指撫養孤老傷殘的社會福利單位。)

 

3.經財政部批準免稅的其他憑證免納印花稅:

(1)國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同;

(2)無息、貼息貸款合同;

(3)外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。

 

其他免征

 

1.對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

——《財政部 國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》(財稅〔2008〕137號)

 

2. 對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。

——《財政部 國家稅務總局關于廉租住房 經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅〔2008〕24號)

 

3. 自2018年5月1日起,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

——《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)

 

4. 對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同,免征印花稅。

——《財政部 稅務總局關于高校學生公寓房產稅 印花稅政策的通知》(財稅〔2019〕14號)

 

減征

 

1.自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。

——《財政部 稅務總局關于對營業賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)

 

2. 2019年1月1日至2021年12月31日,對本市增值稅小規模納稅人減按50%征收印花稅(不含證券交易印花稅)。

——《上海市人民政府關于對本市增值稅小規模納稅人減征部分地方稅費的通知》(滬府規〔2019〕10號)

 

未做標明的文件來源為:

1.《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)

2.《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字[1988]第255號)

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